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基于区块链技术的企业财务活动优化路径
2020-08-04  我得杂志网

刘诗琪

【摘要】  “互联网+”时代背景下,企业财务活动模式逐渐转型,但筹资成本高、会计信息不透明等问题仍然存在。文章在分析企业财务活动现存问题的基础上,提出将区块链技术应用于企业财务活动,以降低企业融资成本、减少跨境支付费用、完善财务内控制度以及确保会计信息的可靠性,并探讨了企业在财务活动中应用区块链技术面临的风险。

【关键词】   区块链;企业财务活动;优化;成本;风险

【中图分类号】  F275  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812(2019)14-0066-02

一、引言

企业财务活动是指与资金运作有关的企业活动,主要包括筹资活动、投资活动、资金运营和资金分配。互联网信息技术的发展,给企业财务活动的变革和创新提供了驱动力,云计算、财务共享服务中心等技术被运用到财务活动中,极大地提高了财务运作效率,但是财务活动中资金筹集困难、资金运作成本高、会计信息失真等问题仍未得到解决。

近年来,区块链因其分布式储存、数据不可篡改、自动网络共识、价值传递等技术特点受到各领域关注,相较于传统的互联网技术,区块链具有去信用化、安全性高、信息透明等优势,目前已经在数字货币、金融等领域有了初步应用。本文将从区块链技术的角度,针对企业财务活动中存在的部分问题提出优化措施。

二、企业财务活动中存在的问题

(一)筹资成本高昂

企业融资渠道可以分为两类:债务性融资和权益性融资。债务性融资包括银行贷款、发行债券、融资租赁等,权益性融资主要指股票融资。无论是哪种融资方式,企业都需要向中介机构比如银行、证券交易所、会计师事务所等支付大量中介费用,由此产生了高昂的融资成本。此外部分中小型企业由于财务信息不透明,资金占压严重等问题,在通过银行等传统渠道进行融资时,议价能力偏弱,可能承担高于实际的风险溢价。

(二)跨境收汇款费用高

跨境支付方式主要分为两种,一种是线上跨境收汇款方式,这种方式需要向第三方支付平台支付较高的手续费。以PayPal为例,企业通过PayPal跨境收款,会被收取单笔3.4%—4.4%的手续费和0.3美元的银行系统占用费。另一种方式为线下跨境收汇款方式,主要指电汇方式,这种方式也需要向中间银行交付较高手续费。以中国银行为例,每笔跨境汇款会收取0.1%的手续费和150元的电汇费。

(三)财务内控制度不健全

1.财务运作流程冗长。通常企业财务活动所涉及的流程复杂,含有大量重复性工作,导致财务运作效率低下。以企业的对外投资为例,由于缺乏信息共享机制,在投资建议及分析、财务评价及建议、外部专家的建议以及可行性分析部分产生了大量的重复性工作,使得项目信息传递缓慢,增加了时间成本,造成资源浪费。

2.审批效率低下。现阶段的记账模式仍然采用的是财务集中核算模式,这种模式使得不同职级、不同岗位的权限不同,一项财务活动往往需要经过层层审批、授权和复审。尤其在如今大多数企业集团采用的财务共享服务中心模式下,大量的会计核算、财务数据审核、费用报销审批工作都集中在总部中心,使得总部过于臃肿,部分财务信息重复传递和审批,反而降低了工作效率。

3.内部审计作用发挥不大。在许多企业,内部审计机构过分依赖于领导层的意志,缺乏独立性,使得内部审计意见或结果不具有客观性和權威性,或者是内部审计工作不受领导层重视,内部审计机构形同虚设,内部审计人员缺乏专业素养。

(四)会计信息失真

1.会计凭证失真。在会计凭证管理中,业务人员利用虚假发票套取现金或是在没有原始凭证的情况下虚造账目的行为较为普遍,这些行为往往极具隐蔽性,难被发现。这使得会计信息不能真实地反映企业经营状况,影响企业的财务分析和决策。

2.会计信息披露不规范。现行会计制度要求企业定期地披露重要会计信息,但目前我国企业的信息披露普遍滞后,在信息披露时避重就轻,甚至有的企业为了吸引投资者,虚构利润,伪造资产,不仅误导投资者决策,损害投资者利益,更是扰乱了市场经济秩序。

3.虚假关联交易。关联交易是企业经营活动中很常见但又极易产生不公平结果的交易。部分企业利用虚假关联交易来转移收入或摊销费用,或是通过互拆借资金来调整利息费用,也有企业在关联交易中签订非市场化协议,损害中小投资者利益。且由于信息不对称,这种关联交易很难被外部投资者察觉。

三、基于区块链技术企业财务问题的优化

(一)利用区块链去信用化特征降低融资成本

1.减少传统融资中介费用。金融中介的存在很大程度是因为交易双方缺乏了解和信任,需要第三方机构担当信用背书,但区块链可以帮助交易双方建立信任。例如企业在融资时,可以对投资者开放自己的分布式财务系统,投资者可以通过私钥直接查看企业的财务数据和信用数据来检查企业的可信度,这样企业可以绕过银行、证券交易所等中介机构,直接与投资者进行点对点交易,减少传统融资中介费用。

2.降低众筹中介费用、提高众筹透明度。对于一些融资难的中小型企业,众筹是一种更为低成本和开放的融资渠道。但在传统众筹中,需要由第三方众筹平台联系项目发起人和资助者,且众筹平台几乎不提供信用担保。通过区块链技术,企业和资助人可以直接以数字资产的形式进行点对点交易,每笔资金的汇入汇出都公开透明且永久储存在区块链上,资助者可以实时查看资金使用情况和项目进度,此外企业承诺的目标也将被写入智能合约,如果企业没能达到预定目标,资金会自动退回到资助者账户,资助者无须担心企业违背承诺。

(二)通过建立联盟链减少跨境支付的中间费用

利用区块链分布式储存和点对点传输的技术特点,企业可以绕过跨境支付的中间代理层级,与收付款另一方直接交易,降低跨境支付成本。首先由一家信用度较高的主体机构牵头建立联盟链,通过共识算法和智能合约建立一种通用数字货币,然后将交易双方需要履行的权利和义务写入可以自动执行的智能合约上,当支付条件达成时,支付将自动完成,收款方将直接收到通用数字货币。收款方和付款方各自作为区块链上独立的节点参与分布式账本的共享,不仅节省了中介费用,也增加了交易数据的安全性。

(三)通过内部财务信息共享机制完善财务内控制度

1.削减审批流程。在区块链技术的分布式记账模式下,财务系统内的每个节点共享财务信息,所有的财务数据经过全网广播后须由余下多数节点确认后才能记入公共账本,各个记账节点之间享有平等的记账和管理权限,节点之间依靠共识机制联系,无须层层授权即可确保业务顺利进行。此外交易相关的收付款凭证、购销合同等都可追溯,这种去信用化的技术特点,也使得许多繁杂重复的审批流程都可以被简化。

2.提高审计效率。在区块链上,交易数据被确认的过程实际上就是审计的过程。交易数据被全网广播起到了公示的作用,其余节点审核和确认起到内部审计的效果,所有交易数据都已经真实、实时地记录在了分布式公共账本,企业不需要再单独开展内部审计工作,减少了内部审计的财务开支。此外在区块链中,每个区块的交易数据都被加盖时间戳后环环相扣地连接起来,这也使得各项交易数据和操作具有不可篡改和可追踪性,外部审计人员可以通过私钥直接访问和审核区块链上的实时交易数据,然后重点审查非交易数据,这样可以极大简化外部审计工作,降低企业的审计成本,提高审计效率。

(四)通过建立分布式财务系统提高会计信息真实性

1.会计数据真实可靠。企业可以利用联盟链技术建立一个半开放分布式财务系统,联盟链的身份认证和权限管理特点使得仅有企业员工可以录入和确认交易数据,避免外界恶意节点的干扰,确保财务系统有序运行。当符合身份认证的企业员工将交易数据打包进行全网广播后,经过其他节点的企业员工审核和确认,该交易信息才能被写入财务系统,如果交易数据不实,得不到其他节点确认,将被自动拒绝记入财务系统。此外分布式财务系统中,财务数据永久储存且无法篡改,能有效防范会计人员为自身利益或是受管理层指示篡改会计数据,确保了会计信息的可靠性。

2.会计凭证真实有效。区块链技术还可以帮助解决会计凭证造假问题,确保会计信息真实完整地反映企业经营活动。首先在公司分布式财务系统上添加接口接入铁路、航空、酒店、通讯系统,当企业员工到外地出差,产生交通、住宿和通讯费用发票后,财务系统将会自动与相应系统中的数据进行匹配核实,确保票据数据的真实性,再通过全网广播,由其余节点鉴别确认。

3.会计信息充分披露。联盟链兼具私有链和公有链的特点,企业可以将联盟链中的财务信息对外公开,确保财务信息的真实可靠以及公开透明,将过去被动的有限披露转变为主动的充分披露,使得不同的信息使用者能实时获取完整的财务信息。尤其对于外部投资者而言,减少了信息不对称带来的风险,投资者利益得到保障,这有利于树立企业良好形象,提高企业信用度,为企业带来隐形的信用收益。

四、运用区块链技术优化财务问题的潜在风险

(一)技术风险

区块链作为新兴技术,目前仍处于逐步完善的阶段,对于其可能出现的技术风险要加以识别和防范。以私钥丢失风险为例,在区块链技术中,私钥是用户身份识别的唯一标识,私钥一旦丢失,无法找回,相应用户地址的数字资产将会一直处于无人能使用的状态。目前比特币系统中,就有数十亿美元的比特币因为私钥丢失而无法使用。此外,区块链技术还面临智能合约代码漏洞、网络堵塞、恶意节点攻击等技术风险。

(二)法律风险

2019年1月10日,国家互联网信息办公室发布《区块链信息服务管理规定》,区块链监管有了初步框架,但是在区块链法律细分领域如智能合约的法律属性、数据权利主体的界定、非法交易行为的识别、区块链服务运营商的信息披露等,仍存在立法空白,区块链技术的应用仍面临潜在的法律风险。

五、结语

区块链凭借其去中心化、去信用化、数据不可篡改性等技术优势,给企业财务活动提供了新的优化思路。但区块链作为一项新兴技术,难免存在技术、法律等风险。企业应该理性看待区块链背后的风险,在合理评估和防范相关风险的同时,逐步探索区块链技术在企业财务活动中的应用,有助于企业在未来智能化时代更加激烈的市场竞争中占得先机。

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信息编辑:myzazhi  信息来源: 《商业会计》杂志 点击:187
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